5 月報稅全攻略，掌握 7 項利多省稅

接近 5 月報稅季，今年共有 7 項省稅利多，其中，長照扣除額、「名模條款」均可首度適用外，受扶養親屬定義放寬，保障不課稅的基本生活費也提高至 17.5 萬，有利多口之家省稅。

家有 2 人適用長照減稅達 2.88 萬元

財政部去年修正通過「所得稅法」第 17 條，新增每人、每年 12 萬元的長期照顧特別扣除額，採定額減除，不論是聘用看護、使用長照機構服務、入住住宿式長照機構或由家人自行照顧，只要符合衛福部公告的「須長期照顧身心失能者」條件，今年開始都可適用；預計共有 29 萬人受惠，減稅利益約 20 億元。

不過，這項長照特別扣除額，是為了減輕中低所得家庭照顧身心失能者租稅負擔，因此設有排富條款，當年度綜合所得稅適用稅率 20% 以上、股利採單一稅率 28% 稅率分開計稅，以及按 20% 稅率課徵基本稅額者，不能適用。

財政部試算，假設家中有 2 名身心失能者，2 人共可適用 24 萬元長照扣除額，在適用稅率 5% 前提下，可省稅 1.2 萬元；假設適用稅率為 12%，減稅利益更高達 2.88 萬元。

值得注意的是，長照與身心障礙特別扣除額兩者可同時適用，有身心障礙且需長照者，報稅時除可扣除 12 萬元長照扣除額外，也可同時適用 20 萬元身心障礙扣除額，合計 32 萬元。

台北國稅局說明，國稅局會主動搜集資料並與系統連結，民眾若查調所得或網路申報下載扣除額資料時，系統已提供標示符合長照扣除額資格，報稅時可免附申請文件。

但在家自行照顧者，大都需在報稅時檢附病症暨失能診斷證明書，或身心障礙證明或手冊影本等文件，其中病症暨失能診斷證明書取得文件期間，今年也放寬至 6 月 1 日前。

7 萬人適用名模條款薪資所得多了可減除費用

因應大法官 745 號解釋，財政部增訂「薪資費用核實減除方式」（俗稱名模條款或林若亞條款），薪資族報稅，除適用薪資所得特別扣除額，定額扣除 20 萬元外，也可選擇核實減除成本費用，但須出示單據，且僅限職業專用服裝費、進修訓練費及職業上工具支出可扣除，每項減除上限均為總薪資收入的 3%。

由於上述 3 項費用合計高於薪扣額 20 萬，採核實減除才划算，且3項費用都設有扣除上限，換算年薪至少在 222.2 萬元以上才會受惠；預估適用人數約 7 萬人，減稅利益介於 20 億至 42 億元。

基本生活費增至 17.5 萬元多口之家受惠

納稅者權利保護法保障國家不可對民眾「維持基本生活所需的費用」課稅，因此，申報綜所稅時，若家戶「免稅額、標準或列舉扣除額、身心障礙、教育、幼兒學前、長期照顧、投資儲蓄特別扣除額」合計數，小於所有人基本生活費的合計數，兩者差額也可於計稅時減除，多口之家受惠機率更高。

今年 5 月報稅適用的基本生活費標準為 17.5 萬元，較前一年提高 4,000 元；假設是去年就受惠的四口之家，在所得、扣除額情形不變前提下，隨每人基本生活費增加 4,000 元，4 人合計增加 1.6 萬元，在適用稅率 5% 狀態下，最高可省稅 800 元，假設適用稅率為 12%，則可省稅 1,920 元。

扶養親屬認定條件放寬

民眾報稅時可選擇列報扶養直系尊親屬、子女、兄弟姊妹或其他親屬，計稅時也可扣除受扶養親屬所享有的免稅額及扣除額。

原先父母、岳父母、祖父母等直系尊親屬的扶養條件，為年滿 60 歲、或未滿 60 歲但領有身心障礙手冊、因身體傷殘、精神障礙、智能不足、重大疾病就醫療養無法工作，或年所得低於免稅額（現為 8.8 萬）才能列報。

今年放寬為，未滿 60 歲、但適用長期照顧特別扣除額，或是受監護宣告，一樣能列報扶養，同時上述年所得門檻改以納保法中的「各年度每人基本生活所需的費用金額」（ 17.5 萬元）為標準。

至於子女、兄弟姊妹或其他親屬（如孫子女、叔叔），原先只有未滿 20 歲，或已滿 20 歲但在校就學、身心障礙、因身體傷殘、精神障礙、智能不足、重大疾病就醫療養無法工作，才能列報；放寬後，未滿 20 歲但適用長期照顧特別扣除額，或是受監護宣告，一樣可列報扶養。

健保費列舉扣除，放寬不限同一申報戶

財政部放寬健保費列舉扣除規定，民眾申報健保費列舉扣除，即使要保人與被保險人不在同一申報戶內，也可列舉扣除；意即，以眷屬身分投保者，不論報稅時是否與被保險人，如母親同在一個申報戶中，都可申報扣除健保費用，金額不受限制。

重購抵減退稅優惠非受扶養親屬設籍也能用

民眾重購自用住宅，只要符合4項要件，因出售舊屋所產生的綜所稅，都可扣抵或退稅，效果形同免稅，其中要件之一為「設有戶籍」，過去規定要納稅人本人、配偶及報稅時列報的「受扶養直系親屬」設籍才符合規定，今年放寬，只要本人、配偶、直系親屬設有戶籍即可，不再限制是受扶養的直系親屬；但只限非房地合一新制的舊制交易案件適用。