避稅天堂跌落人間，「開曼公司」有脫困妙計？

被視為避稅天堂的開曼群島與英屬維京群島，今年起推動《經濟實質法》，許多企業很難再透過紙上公司少繳稅，下一步該怎麼走？

2019 年 1 月 1 日，知名的全球避稅天堂開曼群島與英屬維京群島，正式實施《經濟實質法》，規定註冊企業必須「證明」在當地有實際的經營活動。

這一紙法令，正在激起全球千層浪，包括台商在內。

台灣許多公司、甚至個人，為了避稅，選擇在這些避稅天堂註冊控股公司、貿易公司、資金借貸公司、基金管理公司、IP 公司等，但其實都是空殼紙上公司。《經濟實質法》通過後，新設公司將直接適用，既有公司則自今年 7 月 1 日起適用。

勤業眾信聯合會計師事務所稅務部會計師廖哲莉表示，幾乎所有的台商、KY 公司、組織架構在開曼或維京的上市櫃公司，全都「中獎」。影響所及有多少家？「滿山滿谷！」廖哲莉毫不誇張的形容。

等到 2 月 22 日，開曼群島進一步公布了《經濟實質法》的施行細節，更令不計其數的「開曼公司」人心惶惶，避稅天堂真正「跌落人間」。

眾所周知，避稅天堂國家擁有零稅收、輕監管、易維護的優勢，被大量企業用於設立離岸持股架構，籌畫避稅交易，大多屬於只有一個郵政信箱的空殼公司，如今卻被要求具備實際經營行為。突如其來的變化，為企業的離岸組織架構，帶來了前所未有的挑戰。

三階段經濟實質  認定不同

大傷腦筋的台商，紛紛找上專業機構諮詢。台灣各大會計師事務所，從資誠、安侯建業到勤業眾信等，不約而同舉辦相關研討會，急於了解細節的財務人員，總將會場擠得一位難求。

大家好奇，究竟如何認定「經濟實質」？這些海外公司是要繼續保留，抑或轉移到別地？沒有照辦的話，會有什麼處罰？問題一層疊一層，複雜得像是解魔術方塊。

廖哲莉分析，根據在避稅天堂設立公司的業務不同，可區分出 3 種不同程度的「經濟實質」。

若是純控股公司，被要求在當地有經濟活動的程度最低，只需要在當地有足夠的員工和辦公場所，但是「足夠」是幾位？目前還未知。

不過，這類公司的解套相對簡單，一是聘用當地員工，然後租一個註冊地址，便可滿足；二是外包給祕書服務公司代為處理，代價雖是再多花一點錢，但企業應該可以承受。

如果是貿易公司、資金借貸公司、基金管理公司和集團總部，就會被要求具備「中度」的實際經濟活動，因應起來比較麻煩。

這些類型的公司，除了在當地需要有全職員工、公司地址，還要求全年半數以上的董事會必須在當地召開，比如說公司一年開 4 次董事會，至少要有 3 次在開曼群島召開。

「想想看，有多少董事得因此飛到開曼群島？」廖哲莉說，如此一來，差旅的成本墊高許多，從台灣飛一趟開曼群島，搭機加轉機至少要 20 小時。

一個令人啼笑皆非的傳聞是，《經濟實質法》竟然衍生出新商機。最近突然很多人積極申請開曼群島和維京群島的工作簽證，似乎是企圖在未來到島上「幫人家當不做事的員工」或是「擔任掛名董事」。

若是企業將技術專利等智財權放在避稅天堂，則屬於「高度等級」的實際經濟活動。這類高風險 IP 公司，把智財權掛在免稅天堂，目的是避免收取的權利金被課稅。從這一點看，台灣很多採取這項避稅手段的科技公司、生技公司，皆會「上榜」。

針對這類公司，《經濟實質法》另外增加還規定該項專利的利用和維護，「均需在島上發生」。

企業要檢討所得配置

換句話說，企業可能需要在當地養一批工程師，而且這些員工必須是全職聘用及當地居住者。想要「過關」，難上加難。

「高風險 IP 公司唯一的解決之道是移走」，廖哲莉指出，專利需要處分移轉到別家公司，不要再掛在開曼群島的公司。不過，這也意味著往後的權利金收入，不再免稅。

企業遵照《經濟實質法》的期限是今年 7 月 1 日以前，時間緊迫。若是沒有照做，便會面臨開罰的命運。

以開曼群島為例，第 1 年的罰金是 1 萬開曼幣，第 2 年增為 10 倍，變成 10 萬開曼幣。目前，1 萬開曼幣相當於 1.2 萬美元。屢教不改、情節嚴重者，最後會被註銷公司。

不要以為只有「開曼公司」和「維京公司」才受衝擊，事實上，歐盟 3 月 12 日又公布了另外 15 個不合作的「黑名單」國家或地區，其中赫然有包括台商「很愛」的薩摩亞、貝里斯、百慕達和馬紹爾群島等。

被列為黑名單，代表這些島的「經濟實質」立法做得不好，或者沒做。假使未來數月這些島國皆無回應，可能將遭到歐盟的經濟制裁。

「註冊在黑名單裡的公司，建議考慮組織架構重整，同時趕快把資金移走，」廖哲莉說。

反避稅，已是不可逆的世界趨勢。對台商而言，企業集團的所得配置必須醞釀新的落腳之地，未來若想要再找到避稅天堂已愈來愈難，終究逃不了合法繳稅一途。

（本文由 遠見雜誌 授權轉載；首圖來源：shutterstock）