全民瘋台股 ETF 投資，帶動月配息 ETF 熱潮，隨著 5 月綜合所得稅申報季到來，安永聯合會計師事務所稅務服務部執業會計師楊建華提醒股民，申報務必留意領到的股利應如何計算？以及要選擇哪種課稅方式最適合自己，以便能夠更聰明地節稅。
針對股利報稅，首先是投資台股參與除權息的股利配發，股民可以選擇「分開計稅」或「合併計稅」，第一種分開計稅是以獲配股利的 28% 計算應納稅額；第二種合併計稅是將股利收入合併到綜合所得稅申報，並按股利合計金額 8.5% 計算可抵減稅額，每戶以 8 萬元為上限。
楊建華表示，投資人要如何檢視自己適合哪一種計算方式來有效節稅？其實有一個大原則可以判斷，如果申報戶的所得稅率級距是介於 5%~30% 之間，採用合併綜合所得稅申報較有利，而如果申報戶的所得稅率級距已達 40%，即可採按 28% 分開計稅較為有利。
例如身為小資族，綜所稅稅率為 5%，可採股利收入合併計稅繳 5%，而股利合計金額 8.5% 可以計算可抵減稅額，因而可以創造 3.5%（8.5%~5%）的節稅空間，而若是其他高稅率的投資者，如所得稅率級距達 40%，可用分開計稅 28% 繳稅，或是思考是否不參加除權，將股利所得轉換為免稅的證券交易所得。
台股月配息報稅新趨勢
台股 ETF 火熱，並從去年帶起一波月配息 ETF 風潮，像是知名的 00929、00940 都是月配息 ETF，雖然目前 00940 尚未配息，但 00929 已經有配息收入，股民報稅必須檢視配息的來源是股利、資本利得，或者收益平準金的哪一種再來決定。
楊建華提醒，配息來源若是「ETF 成分股所發放的配息」，屬於「股利或盈餘所得」，投資人需要繳納所得稅，以及健保補充保費，因此建議投資人可依上述方式選擇「合併計稅、8.5% 抵減稅額」或「分開計稅、28% 分開計算」較有利的方式。
楊建華說明，若單次股利給付達 2 萬元以上，還需要扣繳二代健保 2.11% 補充保費，但由於二代健保補充保費是以單次配息來計算，只要單次取得股利不超過 2 萬元，即可免扣繳二代健保補充保費，所以月配息的 ETF 其實可有效降低每次取得的股利，具有較大的節稅優勢。
楊建華指出，若 ETF 配息來源是「ETF 在交易成分股時，所轉取的價差」，屬於證券交易所得，免課所得稅及健保補充保費，而若來源是「收益平準金」，那就是拿投資者投入本金的一部分來配息，因此不計入所得，這部分就免課所得稅及健保補充保費。
因投資人預期美國聯準會降息，近期在台灣掛牌的美國公債 ETF 或是美國公司債 ETF 也是熱門投資標的，楊建華強調，上述 ETF 投資標的為海外公債或公司債，債券配息屬海外所得，適用個人最低稅負制，個人在 670 萬元（明年調高為 750 萬元）內均可免稅，且因其配息來源屬於海外所得，無論單次領息金額高低，全都免繳二代健保補充保費。
（首圖來源：科技新報）
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