經濟指標慘兮兮,稅收成長大隱憂

作者 | 發布日期 2016 年 02 月 13 日 0:00 | 分類 財經 follow us in feedly


2015 年各項經濟指標非常不理想,然而稅收卻創新高,這種反常現象,透露出什麼不尋常的訊息?

在國內經濟成長率連「保一」都達不到的情況下,2015 年稅收竟能突破 2 兆元,這種反常現象透露出,高稅收狀況恐怕只是曇花一現的短暫榮景。

一般而言,稅收成長與經濟狀況會有正向連動關係,稅收會隨經濟成長而增加。2015 年的稅收衝破 2 兆 1,000 億元,超徵 1,400 億元,成長率達 7.2%,並創歷史新高,但 2014 年的 GDP(國內生產毛額)成長率只有 3.92%,中研院預估 2015 年的 GDP 成長率更只有 0.75%;而 2014 年的出口衰退 10.6%,外銷訂單也衰退 4.4%,從各種跡象觀察,這個高稅收成長,並非因經濟成長快速納稅人所得增加多繳稅所致,反而是因多項新稅制即將實施,納稅人為了規避新稅制的不利影響「提前逃命」,預先從事各種規畫所致。

 

啥!土增稅暴增竟是避稅

其中,以土地增值稅收暴增最明顯。2015 年的土增稅收達 1,134 億元,成長率為 11.6%,其中有很大一部分是在 2015 年 12 月完成的交易。財政部統計處副處長許瑞琳表示,2015 年 11 月以前,由於房市交易冷凍,成交量萎縮,土增稅一直沒有太大起色;但到了 12 月土地交易量突然暴增,單月土地申報成交件數高達 11 萬件,比前一年同期增加 72%。以致 12 月單月土增稅收高達 236 億元,比前一年同期多出 138 億元,成長率達到 141%。

資深稅務專家指出,這主要是因為從 2016 年 1 月起,房地合一以實價課徵所得稅新制度即將實施,最高稅率高達 45%,不少民眾為規避新稅制的影響,把未來的交易提前集中在 2015 年 12 月進行,這等於是把未來應繳的稅款,提前繳納,才會形成明明房市冷颼颼,土增稅卻大增的現象。由於未來的稅款已提前在 2015 年繳了,往後土增稅再大增的可能性就非常低了。

此外,所得稅大幅超徵是 2015 年稅收能破 2 兆元的最重要原因,其中,營所稅收高達 4,611 億元,成長率 14.5%,超徵 585 億元,這應與台股雖然處於低迷狀況,但企業獲利實力仍相當不錯,所得稅是落後申報,2015 年報稅是反映 2014 年的獲利,2014 年的 GDP 雖然只有 3.92%,但台股上市櫃公司 2014 年的獲利高達 1.86 兆元,成長幅度達到 17%,因此,營所稅大幅超徵比較正常。但個人綜所稅也大幅超徵,則是最詭異的現象。

 

唉!營業稅首次負成長

2015 年的個人綜所稅收高達 4,727 億元,超徵了 600 億元,成長率高達 15%,遠高於 2014 年 GDP 3.92% 的幅度,但眾所周知,目前國內處於長期低薪狀況,個人平均薪資甚至倒退 16 年,為何民眾處於低薪狀況,綜所稅卻大幅超收呢?答案還是和新稅制實施有關。

財政部在 2014 年推出富人稅制,於 2015 年實施,並在 2016 年申報,而富人稅制主要的內容有 3 項:將個人最高稅率拉到 45%、股利抵稅權減半、增加各種免稅額及扣除額。因此,當企業知道富人稅即將實施時,遂於 2014 年擴大配發股利,讓大股東於 2015 年申報時,仍可適用舊稅制及較低的舊稅率,這即有可能就是 2015 年個人綜所稅能夠大幅超徵的重要原因之一。

由於企業 2015 年配發股利很可能低於 2014 年,且富人稅的減稅項目,如擴大免稅額、扣除額等優惠措施(預估稅收損失達 150 億元)將於 2016 年 5 月報稅時適用,在股利配發降低,減免措施啟動,今年個人綜所稅要想大幅超徵,恐怕非常困難。

雖然所得稅、土增稅這兩項稅收超徵均與經濟現象反常,但可反映經濟景氣的營業稅卻出現十年來首次短徵的現象;2015 年營業稅收 3,268 億元,與前一年相比短少了 2.4%。營業稅是消費稅,一般民眾在消費購買任何商品時,都須繳納 5% 的營業稅,而且營業稅因是在消費過程中課稅,民眾痛苦感較輕,過去幾年營業稅收一直是往上成長,但最近幾年民間消費成長率不斷萎縮,也導致營業稅短徵。

不過,有財政部官員則認為,營業稅短徵另一個重要原因是油價及各種原物料價格大幅下滑,導致進口的原物料商品繳納的營業稅大幅下降所致,並非全然是因景氣下滑所致。

 

哇! 遺贈稅收創 10 年新高

2015 年稅收還有一個最特殊的現象,那就是遺贈稅收高達 324 億元,若扣除 2010 年王永慶死亡遺贈稅衝破 400 億元的特殊情形,2015 年的遺贈稅收已創下 10 年新高,可見遺贈稅最高稅率由 50% 降為 10% 後,並未使稅收大幅流失,反而因稅率低,民眾不再進行各種租稅規畫,稅收呈現穩定的狀況。

對此,財政部官員指出,在遺贈稅收中,遺產稅收為 181 億元,比前一年同期成長 34.8%,是成長幅度最大的稅收;但這其中並無租稅規畫的因素,因為人死了就一了百了,納稅人不可用死亡做租稅規畫,有這麼多遺產稅就表示確實有那麼多死亡的案例,只能說在遺產稅率下降後,大家對遺產稅申報不再躲躲藏藏了。

這種心態也造就了另一個現象,就是 2015 年的贈與稅高達 143 億元,成長率雖只有 19.3%,但稅收卻創了歷史新高。官員指出,這也與遺贈稅率下降後,因為稅率只有 10%,移轉財產的稅負不算重,很多高資產納稅人會先做一些規畫,在生前轉移部分財產給子女,免得後續發生家中爭產的糾紛。

對此,資誠會計師事務所會計師吳德豐指出,在家族傳承中,股票移轉是很重要的項目,最近幾年台股受到證所稅及外在因素影響,股市流動量不足也連帶使股價下跌,而在股價低迷時,正是贈與股票的最佳時機。

依規定,上市櫃公司股票贈與是依贈與時的股票收盤價,做為贈與稅計算的基準,目前贈與稅率只有 10%,再加上低股價,這種「雙低」的條件,是大老闆將企業集團中,主要公司股權贈與子女,進行家族傳承的最佳時機。

稅收是反映民眾的所得水準,理論上 GDP 成長率愈高,民眾所得增加,稅收就會愈高,但 2015 年的稅收卻與經濟成長狀況背離,而且有一部分是民眾規避新稅制預先繳稅的結果。這次稅收創新高,是否為民眾的經濟實力拉高,或新稅制太過嚴厲竭澤而漁的效果,今年稅收是否能繼續維持成長,或現出經濟疲軟的原形,5 月報稅即可見真章!

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(本文由 財訊 授權轉載)