中國號稱 20 年來最大規模個人所得稅稅改上路，表面看起來是減稅，但同時祭出更嚴的反避稅措施，未來台幹在中國該繳的稅，都逃不過中國稅局的手掌心。
據行政院主計總處統計，台灣人赴中國工作人口約 40 萬人，占全體海外工作者的一半。2019 年起，中國個人所得稅新法即將上路，這批人首當其衝。
有人認為中國稅改是喜事一樁，「台幹圈私底下都在說，惠台 31 條或 100 條不如減稅 1 條，」一位不願具名的台幹透露。
號稱 20 年來最大規模個人所得稅稅改，外國人起徵點由每月 4,800 人民幣，提高至 5,000 人民幣；新增專項附加扣除額，涵蓋子女教育支出、住房貸款利息和租金等，讓台幹最有感的，莫過於擴大 30% 以下低稅率的級距。
台幹周先生舉例，舊制每月扣完免稅額後，收入在 9,001 至 3 萬 5,000 人民幣，適用稅率 25%，新制上路後，若每月應納稅額是 1 萬人民幣，稅率大幅降低至 10%。
但也有人呼籲，應提防中國大查稅，台幹恐被連本帶利討回去。主要原因是，過去台幹多半未如實申報所得，現在中國運用大數據查稅，緊盯納稅人的逃漏稅。
中國減稅和大查稅雙管齊下，台幹應留意 4 大變革，以正確因應。
變革 1：坐月子條款變嚴，避稅更難
在舊制，台幹若是無住所，只要在 5 年內單次離境 30 天或累積離境 90 天，符合非中國稅務居民資格，中國地區以外所得就能免繳稅。
台商圈更習慣稱為「坐月子」條款。
新制上路後，台幹須特別留意，坐月子條款只保留一半，刪除累積離境 90 天的做法。這對企業主影響最大。
安侯建業聯合會計師事務所會計師劉中惠說，過去企業主常在中國、台灣兩地跑，各待半個月的做法，未來不管用了。新制上路後，企業主要留意 5 年內須做到單次離境 30 天。
萬一月子沒做好，被視為中國稅務居民，麻煩就大了。
劉中惠指出，以前台幹只要在第 6 年離境 30 天，就能變回非中國稅務居民；但新制條件變嚴格了，從 30 天變 183 天。
換言之，台幹第 6 年要在境外待足半年，中國境外所得才能免課稅。
「基本上根本不可行啊，怎麼可能台幹只在中國待半年，」劉中惠形容，一旦變成中國稅務居民，台幹在中國以外的所得就都要在中國繳稅。
變革 2：勞務併入綜合所得，稅率將提高
中國過去把所得分為 11 類，稅率都不一樣，有的採累進稅率，有的採固定稅率。新制把勞務報酬、稿酬、特許權使用費和薪資合併，按 7 個級距累進課稅，最低課 3%，最高課 45%。
劉中惠指出，有些高階台幹有兩家公司所得，一家掛薪資，一家掛董監事酬勞，原本董監事酬勞屬於勞務報酬，舊制只課 20%。
但在新制，薪資和董監事酬勞合併計算，所得相加變多，代表適用稅率將提高，若高於 20%，台商就會感覺是加稅。
變革 3：CRS 上路，狂查境外逃漏稅
有中國以外所得或資產的台商，要小心俗稱全球版肥咖 CRS（共同申報及盡職審查準則）的威力。
9 月起，中國首度與其他國家交換稅務資訊，等於在香港或新加坡開戶的台商，金流很有可能全曝光在中國稅局眼皮子底下。
殺傷力有多大呢？
劉中惠形容，連符合非中國稅務居民身分的台商，也難逃法網。「今年有錢人在香港開戶，如果填的聯絡資料、金流往返，都是中國，香港的銀行可能把你的帳戶餘額交換給中國稅局，」劉中惠解釋。
台商若無法舉證是中國境外所得，將面臨補繳高額個人所得稅。
另外，新制也納入個人反避稅條款，過去台商做股權投資，會在中國公司和被投資公司間，設立一家中國境外的紙上公司。效果是，當被投資公司分派股利，台商把股利留在海外，就不必繳稅。
明年起，即使股利留在中國境外，若中國稅局判斷這家境外紙上公司，台商是可以控制的，就會視為中國境內所得，向台商課稅。
變革 4：大數據發威，查稅更容易
中國傾國家之力大數據查稅，也讓台幹申報所得，愈來愈沒有模糊空間。
過去台幹把中國收入在中國報稅、台灣收入在台灣報稅，雖然違法，但中國查不到。
「其實中國稅局一直知道台幹有這個問題，現在只要把公司薪資拉出來，發現同樣 level 的中國籍幹部，薪資比台幹高，要查變得很容易，」劉中惠舉例。
資誠聯合會計師事務所兩岸稅務主持會計師段士良提醒，未來每個納稅人都有識別號，在中國地稅系統陸續整併後， 社會保險費也統一由稅務機關徵收，企業低報中國薪資或社保費，或透過蒐集發票抵稅，也會愈來愈難。
事實上，隨著中國嚴查逃漏稅，台幹稅務風險與日俱增，愈來愈多台商怕被罰，開始合規繳稅。
譬如，台商在招募台幹，慢慢地不再沿襲傳統薪資分兩地支付，改採 local hire（本地雇用），甚至由中國子公司幹部來台招募，薪資全由中企包辦，誠實申報、納繳。
中國靠棒子和胡蘿蔔，雙管齊下，改善境內租稅環境。其實中國只是全球租稅環境翻天覆地變化的一個縮影，台商跨國布局，不得不重視全球大追稅風暴。
（本文由 天下雜誌 授權轉載；首圖來源：shutterstock）
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