一毛都不能少!中國大追稅開鍘,衝擊 40 萬台幹荷包

作者 | 發布日期 2018 年 12 月 09 日 12:00 | 分類 中國觀察 , 財經 follow us in feedly

中國號稱 20 年來最大規模個人所得稅稅改上路,表面看起來是減稅,但同時祭出更嚴的反避稅措施,未來台幹在中國該繳的稅,都逃不過中國稅局的手掌心。 



據行政院主計總處統計,台灣人赴中國工作人口約 40 萬人,占全體海外工作者的一半。2019 年起,中國個人所得稅新法即將上路,這批人首當其衝。

有人認為中國稅改是喜事一樁,「台幹圈私底下都在說,惠台 31 條或 100 條不如減稅 1 條,」一位不願具名的台幹透露。

號稱 20 年來最大規模個人所得稅稅改,外國人起徵點由每月 4,800 人民幣,提高至 5,000 人民幣;新增專項附加扣除額,涵蓋子女教育支出、住房貸款利息和租金等,讓台幹最有感的,莫過於擴大 30% 以下低稅率的級距。

台幹周先生舉例,舊制每月扣完免稅額後,收入在 9,001 至 3 萬 5,000 人民幣,適用稅率 25%,新制上路後,若每月應納稅額是 1 萬人民幣,稅率大幅降低至 10%。

但也有人呼籲,應提防中國大查稅,台幹恐被連本帶利討回去。主要原因是,過去台幹多半未如實申報所得,現在中國運用大數據查稅,緊盯納稅人的逃漏稅。

中國減稅和大查稅雙管齊下,台幹應留意 4 大變革,以正確因應。

變革 1:坐月子條款變嚴,避稅更難

在舊制,台幹若是無住所,只要在 5 年內單次離境 30 天或累積離境 90 天,符合非中國稅務居民資格,中國地區以外所得就能免繳稅。

台商圈更習慣稱為「坐月子」條款。

新制上路後,台幹須特別留意,坐月子條款只保留一半,刪除累積離境 90 天的做法。這對企業主影響最大。

安侯建業聯合會計師事務所會計師劉中惠說,過去企業主常在中國、台灣兩地跑,各待半個月的做法,未來不管用了。新制上路後,企業主要留意 5 年內須做到單次離境 30 天。

萬一月子沒做好,被視為中國稅務居民,麻煩就大了。

劉中惠指出,以前台幹只要在第 6 年離境 30 天,就能變回非中國稅務居民;但新制條件變嚴格了,從 30 天變 183 天。

換言之,台幹第 6 年要在境外待足半年,中國境外所得才能免課稅。

「基本上根本不可行啊,怎麼可能台幹只在中國待半年,」劉中惠形容,一旦變成中國稅務居民,台幹在中國以外的所得就都要在中國繳稅。

變革 2:勞務併入綜合所得,稅率將提高

中國過去把所得分為 11 類,稅率都不一樣,有的採累進稅率,有的採固定稅率。新制把勞務報酬、稿酬、特許權使用費和薪資合併,按 7 個級距累進課稅,最低課 3%,最高課 45%。

劉中惠指出,有些高階台幹有兩家公司所得,一家掛薪資,一家掛董監事酬勞,原本董監事酬勞屬於勞務報酬,舊制只課 20%。

但在新制,薪資和董監事酬勞合併計算,所得相加變多,代表適用稅率將提高,若高於 20%,台商就會感覺是加稅。

變革 3:CRS 上路,狂查境外逃漏稅

有中國以外所得或資產的台商,要小心俗稱全球版肥咖 CRS(共同申報及盡職審查準則)的威力。

9 月起,中國首度與其他國家交換稅務資訊,等於在香港或新加坡開戶的台商,金流很有可能全曝光在中國稅局眼皮子底下。

殺傷力有多大呢?

劉中惠形容,連符合非中國稅務居民身分的台商,也難逃法網。「今年有錢人在香港開戶,如果填的聯絡資料、金流往返,都是中國,香港的銀行可能把你的帳戶餘額交換給中國稅局,」劉中惠解釋。

台商若無法舉證是中國境外所得,將面臨補繳高額個人所得稅。

另外,新制也納入個人反避稅條款,過去台商做股權投資,會在中國公司和被投資公司間,設立一家中國境外的紙上公司。效果是,當被投資公司分派股利,台商把股利留在海外,就不必繳稅。

明年起,即使股利留在中國境外,若中國稅局判斷這家境外紙上公司,台商是可以控制的,就會視為中國境內所得,向台商課稅。

變革 4:大數據發威,查稅更容易

中國傾國家之力大數據查稅,也讓台幹申報所得,愈來愈沒有模糊空間。

過去台幹把中國收入在中國報稅、台灣收入在台灣報稅,雖然違法,但中國查不到。

「其實中國稅局一直知道台幹有這個問題,現在只要把公司薪資拉出來,發現同樣 level 的中國籍幹部,薪資比台幹高,要查變得很容易,」劉中惠舉例。

資誠聯合會計師事務所兩岸稅務主持會計師段士良提醒,未來每個納稅人都有識別號,在中國地稅系統陸續整併後, 社會保險費也統一由稅務機關徵收,企業低報中國薪資或社保費,或透過蒐集發票抵稅,也會愈來愈難。

事實上,隨著中國嚴查逃漏稅,台幹稅務風險與日俱增,愈來愈多台商怕被罰,開始合規繳稅。

譬如,台商在招募台幹,慢慢地不再沿襲傳統薪資分兩地支付,改採 local hire(本地雇用),甚至由中國子公司幹部來台招募,薪資全由中企包辦,誠實申報、納繳。

中國靠棒子和胡蘿蔔,雙管齊下,改善境內租稅環境。其實中國只是全球租稅環境翻天覆地變化的一個縮影,台商跨國布局,不得不重視全球大追稅風暴。

(本文由 天下雜誌 授權轉載;首圖來源:shutterstock)

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