民法從元月一日起將法定成年下修到 18 歲，代表年滿 18 歲就是具備完全行為能力的成年人，可獨立簽約租屋、開戶、申辦門號、結婚，而牽動的還有稅務影響，包含房地合一稅、綜合所得稅、遺產及贈與稅、房屋稅、地價稅等六大稅務都有所變動。
個人綜合所得稅
每年 5 月申報綜合所得稅，民眾多以列報受扶養親屬來節稅，但是民法下修法定年齡到 18 歲後，父母 2024 年 5 月辦理綜合所得稅結算申報時，不能申報扶養在 2023 年度中已滿 19 歲，並未在校就學的子女。
安永稅務服務部執業會計師楊建華說明，納稅人子女在 2022 年滿 18 歲者，2023 年申報仍可選擇獨立申報或被報扶養，但是 2023 年中滿 19 歲，2024 年不得申報扶養，除非有例外，像是在校就學、身心障礙或無謀生能力。
房地合一自住優惠
個人出售房地合一適用範圍的房地產，根據所得稅法第 4 條之 5 ，若要主張自住房地交易所得 400 萬元以下免稅，超過部分 10%，或是根據所得稅法第 14 條之 8，重購自住房地退稅的租稅優惠，應符合納稅義務人或其配偶、未成年子女在房地辦理戶籍登記的條件。
楊建華說明，房地產是爸媽所購買持有，只有一子 A 設戶籍在此，若 A 在 2023 年滿 18 歲，如納稅義務人或其配偶、其他未成年子女未將戶籍遷入，那該房地將不符合納稅義務人自住房地要件，無法適用上述兩種租稅優惠。
遺產與贈與稅
根據《遺產及贈與稅法》規定，被繼承人死亡時，若繼承人為未成年直系血親卑親屬，像是未成年子女、孫子女等，每位繼承人除可扣除 50 萬元的減稅額度外，還可按其年齡距屆滿成年的年數，每年再加扣 50 萬元。
楊建華說明，法定年齡降到 18 歲，遺產稅直系血親卑親屬扣除額，較過去減少 100 萬元，因為假設未成年子女今年 16 歲，原本距離 20 歲尚有 4 年，總計可扣除 250 萬元，但如今新法實施後，可扣除金額僅剩 150 萬元。
房屋稅
根據房屋稅條例第 5 條及住家用房屋供自住及公益出租人出租使用認定標準第 2 條，合自住房屋規定者，房屋稅依房屋現值按優惠稅率 1.2% 計算，本人、配偶及未成年子女全國合計三戶以內，而子女滿 18 歲就能單獨計算戶數。
楊建華說明，假設陳先生持有四戶房屋，並與陳太太育有一子 A，原本未成年不可單獨計算供自住用房屋戶數，因此陳先生 2022 年適用自住房屋優惠稅率的房屋僅限三戶，但是 A 在 2023 年滿 18 歲， 就可以單獨計算供自住用房屋戶數。
地價稅
根據土地稅法第 9 條及第 17 條，地價稅一般採累進方式課徵，但自用住宅用地可適用 2‰ 稅率，而土地所有權人與其配偶及未成年的受扶養親屬設籍，以一處為限，但是滿 18 歲子女就能做為第 2 處設籍人，只要在每年 9 月 22 日前提出申請。
楊建華說明，王先生共持有二塊土地，並與王太太育有一子 A，目前王先生設籍在甲地，王太太跟 A 設籍在乙地，原本王先生、王太太及 A 合計僅限一處得適用自住住宅用地優惠，但是新法實施後，A 在 2023 年滿 18 歲，就可以單獨計算適用自用住宅用地優惠。
土地增值稅
根據土地稅第 34 條一生一屋規定，出售時土地所有權人與其配偶、未成年子女無該自用住宅以外的房屋，或是土地所有權人或其配偶、未成年子女在土地出售前，須在該地設有戶籍且持有該自用住宅連續滿 6 年。
楊建華說明，林先生已使用過「一生一次」，目前持有 1 自用住宅且僅子 A 設籍於此，若林先生 2022 年出售該屋，因 A 仍屬未成年，符合一生一屋要件，但是若林先生 2023 出售該屋，因 A 已成年，將不符合規定，須留意將本人、配偶或其他未成年子女戶籍遷入，以符合一生一屋的要件。
（首圖來源：科技新報）
科技新報粉絲團
加入好友
訂閱免費電子報
