跨境電商明年將課營所稅，臉書也要繳稅

財政部下週發布跨境電商營所稅課徵規定，領先全球訂出簡化課稅方式，將可確保在台銷售電子勞務的跨境電商業者如 Facebook 、 Uber 、 Agoda 等，都願意如實報稅，並可望減少消費者負擔。

跨境電商營業稅登記新制 5 月上路，截至目前為止已有逾 70 家跨境電商來台登記，且有 70 家營業中，包含社群網站 Facebook 、訂房網站 Agoda 、 Expedia，叫車平台 Uber、App Store、Android Play 等平台業者，以及 Amazon 等電商，都已來台登記，申報情形良好。財政部估計，跨境電商營業稅登記新制上路首年，營業稅收上看新台幣 18 億元。

財政部再接再厲，近期制定出跨境電商營所稅課徵規定。賦稅署副署長宋秀玲表示，目前經濟合作暨發展組織（OECD）國家對於跨境電商如何課徵營所稅，尚無一致的標準，「我們可說是領先全球」。

她解釋，目前境外電商販售勞務給我國企業，企業支付款項前會先扣繳 20% 稅款，但境外電商販售服務給一般消費者，由於消費者無扣繳義務，國稅局難以掌握境外電商的銷售情況，導致稅收流失。在跨境電商營業稅登記新制上路後，有了營業稅資料做基礎，國稅局即可推算境外電商在台灣的銷售情況。

為考量合宜、簡化課稅制度，財政部明定跨境電商營所稅課稅範疇及計稅方式，首先是有無「經濟關聯性」。宋秀玲表示，跨境電商利用網路提供即時性、互動性、便利性及連續性的電子勞務（如線上遊戲、線上音樂等），由於有使用台灣的基礎網路設施，因此就具備「經濟關聯性」，其報酬就屬於我國來源收入。

另外，外國平台業者如 Agoda 、 Expedia 等訂房網站，雖在台灣無固定營業處所，但提供消費者預定台灣住房服務，其報酬亦屬於我國來源收入。

至於所得計算方式，宋秀玲表示，跨境電商除可採核實計算所得額並繳稅外，亦可向國稅局申請按營業項目適用同業利潤標準淨利率計算所得，或按平台服務電子勞務業別，依淨利率 30% 計算所得額，再根據台灣的「利潤貢獻度」，計算應稅所得。

例如，台灣企業付給 Facebook 新台幣 1 萬元在國內刊登廣告，屬我國境內所得，依規定辦理適用淨利率 30% ，利潤貢獻度為 100% （因為只在國內刊登），則 1 萬元中的 3,000 元屬應稅所得（ 1 萬元 x30%x100%=3,000 元），乘以境外企業扣繳率 20% 後， Facebook 此筆交易要繳 600 元的所得稅，比起原本就源扣繳 2,000 元稅款，還少了 1,400 元。

宋秀玲表示，對跨境電商來說，所得稅新制其實比就源扣繳更加優惠。而新制今年起適用，呼籲跨境電商儘速申請，明年 5 月就能以新制申報營所稅；至於今年已經就源扣繳 20% 的部分，亦可以申請退稅。

此外，宋秀玲說，過去不乏聽聞有些跨境電商與境內企業交易，會要求境內企業代繳稅款，「意即交易金額是 100 萬元，他就要實拿 100 萬元。」結果境內企業實際必須支出 125 萬元，負擔大幅增加。新制上路後，跨境電商租稅負擔降低，轉嫁稅負的誘因減少，消費者也有機會減輕負擔。

（作者：邱柏勝；首圖來源：Flickr/Phillip Ingham CC BY 2.0）